Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mogą korzystać z różnych form dostępu do samochodów, takich jak leasing, dzierżawa czy użyczenie. Umowa użyczenia, określona jest w kodeksie cywilnym. Umożliwia ona bezpłatne korzystanie z cudzego pojazdu – na przykład należącego do członka rodziny lub znajomego. To rozwiązanie jest często wybierane przez przedsiębiorców, którzy chcą obniżyć koszty prowadzenia firmy. Warto jednak pamiętać, że użytkowanie samochodu na podstawie umowy użyczenia może rodzić obowiązki podatkowe.
Przychód z tytułu umowy użyczenia
Zgodnie z ustawą o PIT, wartość nieodpłatnych świadczeń – w tym korzystanie z pojazdu na podstawie umowy użyczenia – stanowi przychód. Dotyczy to sytuacji, w której przedsiębiorca unika wydatków, jakie poniósłby na wynajem samochodu na zasadach rynkowych. Przychód ten jest obliczany na podstawie wartości rynkowej podobnych usług, uwzględniając markę, model, stan techniczny pojazdu oraz czas jego użytkowania.
Zwolnienia podatkowe przy użyczeniu
Nie każde użyczenie samochodu generuje przychód podlegający opodatkowaniu. Art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o PIT zwalnia z podatku wartość nieodpłatnych świadczeń, jeżeli są one świadczone przez osoby z tzw. I i II grupy podatkowej (np. małżonkowie, rodzice, dzieci, rodzeństwo). Oznacza to, że jeśli samochód zostanie użyczony przez osobę należącą do tych grup, przedsiębiorca nie musi odprowadzać podatku od przychodu wynikającego z tego tytułu.
Jeśli samochód jest własnością małżonka i nie występuje rozdzielność majątkowa to nie ma potrzeby sporządzania umowy bezpłatnego użyczenia.
Jakie koszty można zaksięgować przy użyczeniu?
Wykorzystując w działalności gospodarczej użyczony samochód można rozliczać wszystkie koszty eksploatacyjne. Są to między innymi: faktury za paliwo, części samochodowe, serwis. Wysokość kosztów możliwych do zaksięgowania jest taka sama jak przy samochodach, które wprowadzone są do środków trwałych, czyli samochody osobowe – 75% kosztów, samochody ciężarowe – 100% kosztów.
Podsumowanie
Użytkowanie samochodu na podstawie umowy użyczenia to korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców, jednak należy mieć na uwadze, że może ono rodzić obowiązki podatkowe. Wartość przychodu należy ustalić, opierając się na cenach rynkowych wynajmu podobnych pojazdów, chyba że umowa dotyczy członka najbliższej rodziny, co może wyłączyć obowiązek podatkowy.