Deklaracja PIT-28 to formularz przeznaczony dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Choć sama konstrukcja ryczałtu jest prostsza niż zasady ogólne, w praktyce wciąż budzi wiele pytań. Sprawdź, kogo dotyczy PIT-28, jakie są terminy rozliczenia oraz na co zwrócić szczególną uwagę w 2026 roku.
Kiedy należy wypełnić PIT-28?
PIT-28 składasz, jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz przychody opodatkowane ryczałtem, pochodzące z:
- pozarolniczej działalności gospodarczej,
- najmu, podnajmu, dzierżawy lub podobnych umów rozliczanych w ramach działalności gospodarczej,
- najmu prywatnego (poza działalnością gospodarczą),
- sprzedaży produktów rolnych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy.
Od kilku lat ryczałt stał się dominującą formą opodatkowania prywatnego najmu, co znacząco zwiększyło liczbę podatników składających PIT-28.
PIT-28 – termin złożenia i płatności podatku
Podatnicy opodatkowani ryczałtem składają PIT-28 za 2025 rok do 30 kwietnia 2026 roku.
Warto pamiętać, że:
- ryczałt za grudzień 2025 r. oraz za IV kwartał 2025 r. należy zapłacić do 20 stycznia 2026 r.,
- obowiązek zapłaty podatku istnieje nawet wtedy, gdy deklaracja PIT-28 została już wcześniej złożona.
Nieterminowa zapłata może skutkować naliczeniem odsetek, dlatego warto zaplanować rozliczenie z wyprzedzeniem.
Wybór ryczałtowej formy opodatkowania – jak i kiedy?
Podatek w formie ryczałtu możesz opłacać, jeżeli do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w roku podatkowym złożyłeś pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania.
Termin ten obowiązuje zarówno:
- przy zmianie formy opodatkowania,
- jak i przy rozpoczęciu działalności gospodarczej w trakcie roku.
Najem prywatny – ważna zmiana
W przypadku uzyskiwania przychodów z najmu lub dzierżawy prywatnie, ryczałt stosuje się automatycznie, bez konieczności składania oświadczenia. Oznacza to, że przychody z prywatnego najmu w 2025 roku wykazujesz wyłącznie w PIT-28, a nie – jak dawniej – w PIT-36.
Prawo do ryczałtu, a limit przychodów
Prawo do ryczałtu przysługuje na cały rok podatkowy. W kolejnym roku traci się je, jeżeli podatnik przekroczy limit 2 mln euro przychodu (po przeliczeniu na złote).
Co istotne:
- przekroczenie limitu w trakcie roku nie powoduje automatycznej zmiany formy opodatkowania,
- za rok, w którym limit został przekroczony, nadal składasz PIT-28,
- dopiero w kolejnym roku nie będziesz mógł rozliczać się ryczałtem.
Utrata prawa do ryczałtu w trakcie roku może natomiast nastąpić np. w przypadku:
- rozszerzenia działalności o czynności wyłączone z ryczałtu,
- wykonywania określonych usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.
W takiej sytuacji podatek według zasad ogólnych opłaca się od dnia naruszenia, a wcześniejsze przychody nadal rozlicza się w PIT-28.
Ryczałt, a były pracodawca
Jeżeli w poprzednich latach wykonywałeś dane czynności w ramach umowy o pracę, możesz rozliczać się ryczałtem, o ile nie świadczysz już tych samych usług na rzecz byłego pracodawcy. Dopuszczalne jest natomiast wykonywanie innych usług, niewchodzących w zakres wcześniejszych obowiązków pracowniczych – bez utraty prawa do ryczałtu.
PIT-28, a strata podatkowa
Podatnicy na ryczałcie nie wykazują straty podatkowej, ponieważ podatek obliczany jest od przychodu, bez uwzględniania kosztów.
Istnieje jednak wyjątek – możesz:
- odliczyć stratę poniesioną w latach wcześniejszych,
- o ile powstała ona przed przejściem na ryczałt.
W takim przypadku strata obniża przychód wykazywany w PIT-28.
PIT-28S – rozliczenie przedsiębiorstwa w spadku
Formularz PIT-28S przeznaczony jest dla przedsiębiorstw w spadku. Deklarację składa osoba sprawująca zarząd sukcesyjny lub uprawniona do zarządzania przedsiębiorstwem po śmierci przedsiębiorcy.
PIT-28S dotyczy rozliczeń podatkowych:
- jednoosobowej działalności gospodarczej,
- wspólników spółek osobowych lub cywilnych,
prowadzonych po śmierci podatnika.
Składka zdrowotna, a PIT-28
Dla podatników rozliczających się ryczałtem ważną ulgą jest możliwość odliczenia składki zdrowotnej. W 2025 roku:
- zapłacone składki zdrowotne można odliczyć od przychodu,
- odliczenie przysługuje do wysokości 50% zapłaconych składek.
Stawki ryczałtu od najmu w 2025 roku
W przypadku najmu prywatnego obowiązują następujące stawki:
- 8,5% – do kwoty 100 000 zł przychodu rocznie,
- 12,5% – od nadwyżki ponad 100 000 zł.
To istotna zmiana w porównaniu do wcześniejszych lat, gdy jednolita stawka 8,5% obowiązywała niezależnie od wysokości przychodów.
Ryczałt od 2025 roku – czy to się opłaca?
Zmiany obowiązujące od 2025 roku sprawiają, że ryczałt ewidencjonowany staje się dla wielu podatników bardziej dostępny i atrakcyjny. Niskie stawki, uproszczona księgowość oraz brak konieczności rozliczania kosztów to główne powody, dla których warto rozważyć tę formę opodatkowania.
Jeżeli masz wątpliwości, czy PIT-28 jest właściwym rozwiązaniem w Twojej sytuacji – skonsultuj się z biurem rachunkowym. Prawidłowy wybór formy opodatkowania to realne oszczędności i spokojny sen przedsiębiorcy.
