Jednoślady coraz częściej stają się realną alternatywą dla samochodów firmowych – szczególnie w dużych miastach, gdzie czas i koszt przemieszczania się odgrywają kluczową rolę. Przedsiębiorcy decydują się zarówno na motorowery, jak i motocykle, nie tylko ze względu na mobilność, ale również kwestie podatkowe. Kluczowe dla rozliczeń VAT jest jednak rozróżnienie między tymi dwoma pojazdami. Dlaczego? Bo przepisy przewidują dla nich zupełnie różne zasady.
Motorower vs. motocykl – definicje zgodne z prawem o ruchu drogowym
Zgodnie z ustawą Prawo o ruchu drogowym z 20 czerwca 1997 r.:
- Motorower to pojazd dwu- lub trójkołowy wyposażony w silnik spalinowy o pojemności do 50 cm³ lub silnik elektryczny o mocy do 4 kW, którego konstrukcja nie pozwala na jazdę szybszą niż 45 km/h.
- Motocykl to pojazd samochodowy z silnikiem powyżej 50 cm³, mogący mieć dwa lub trzy koła (z wózkiem bocznym lub bez).
Co to oznacza dla podatników VAT? Że motorower nie jest pojazdem samochodowym, natomiast motocykl już tak. A to pociąga za sobą konkretne skutki podatkowe.
Motorower w firmie – pełne odliczenie VAT bez formalności
Dla przedsiębiorcy to dobra wiadomość: motorower nie jest uznawany za pojazd samochodowy, a jego zakup i użytkowanie podlega ogólnym zasadom odliczenia VAT.
Jeśli motorower służy wyłącznie działalności gospodarczej:
- można odliczyć 100% VAT od zakupu motoroweru,
- przysługuje pełne odliczenie VAT od zakupu paliwa, części i serwisu,
- nie ma potrzeby składania formularza VAT-26,
- nie trzeba prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu.
Motorower staje się zatem atrakcyjną opcją dla małych firm i jednoosobowych działalności.
Motocykl w firmie – ograniczenia i dodatkowe obowiązki
Inaczej sytuacja wygląda w przypadku motocykli. Ponieważ są to pojazdy samochodowe, prawo do odliczenia VAT jest ograniczone, chyba że spełni się dodatkowe warunki.
50% odliczenia VAT – użytkowanie mieszane
Jeśli motocykl służy zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych (czyli tzw. użytkowanie mieszane):
- można odliczyć tylko 50% VAT od zakupu motocykla,
- to samo dotyczy paliwa, części oraz kosztów serwisu.
Od 1 lipca 2015 r. przepisy te obejmują również paliwo, co wcześniej było wyłączone.
100% odliczenia VAT – wyłącznie cele firmowe
Jeśli motocykl jest używany tylko do działalności gospodarczej, przedsiębiorca może odliczyć 100% VAT – ale tylko pod pewnymi warunkami:
- Zgłoszenie motocykla do urzędu skarbowego na druku VAT-26.
- Ustalenie zasad użytkowania motocykla w firmie (np. regulamin korzystania z pojazdu).
- Prowadzenie szczegółowej kilometrówki – ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT.
Bez spełnienia tych formalności prawo do pełnego odliczenia podatku nie przysługuje.
A co z kaskiem i odzieżą ochronną?
Niestety, zakup odzieży motocyklowej (np. kasków, kurtek, spodni, rękawic czy butów) nie daje prawa do odliczenia VAT – nawet jeśli są one niezbędne do bezpiecznej jazdy. Fiskus traktuje je jako wydatki o charakterze osobistym, które nie są bezpośrednio związane z działalnością opodatkowaną.
Dlaczego warto rozważyć jednoślad w firmie?
Oprócz kwestii podatkowych, motorowery i motocykle oferują szereg praktycznych korzyści:
- niższe koszty zakupu i eksploatacji w porównaniu do samochodów,
- łatwiejsze parkowanie,
- mniejsze zużycie paliwa,
- oszczędność czasu w korkach.
Dla wielu branż – np. kurierów, serwisantów czy doradców – może to być nie tylko wygodna, ale i bardzo ekonomiczna alternatywa.
| Kryterium | Motorower | Motocykl |
|---|---|---|
| Status pojazdu | Nie jest to pojazd samochodowy | Pojazd samochodowy |
| Odliczenie VAT | 100% bez formalności | 50% przy użyciu mieszanym; 100% przy spełnieniu warunków |
| Obowiązek VAT-26 | Nie | Tak (przy pełnym odliczeniu) |
| Ewidencja przebiegu | Nie | Tak (przy pełnym odliczeniu) |
| Odliczenie VAT od paliwa | Tak | Tak, od 2015 r. |
| Odliczenie VAT od odzieży i kasku | Nie | Nie |
