Rejestrowanie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych za pomocą kas fiskalnych to obowiązek coraz szerszej grupy przedsiębiorców. Wraz z wymogiem stosowania kas online ustawodawca przewidział możliwość skorzystania z ulgi na ich zakup. Poniższy artykuł szczegółowo wyjaśnia, komu przysługuje ulga, kiedy można ją rozliczyć oraz w jaki sposób wykazać ją w pliku JPK_V7 zarówno w przypadku czynnych podatników VAT, jak i osób korzystających ze zwolnienia z tego podatku.
Kasy online – kto musi je stosować i od kiedy?
W ostatnich latach obowiązek posiadania kas rejestrujących online rozszerzał się stopniowo na kolejne branże. Wynika to z regulacji mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego oraz zapewnienie bieżącej transmisji danych do Centralnego Repozytorium Kas. Przepisy przewidziały konkretne daty graniczne:
1. Od 1 stycznia 2020 roku obowiązek objął przedsiębiorców:
- świadczących usługi naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów, w tym naprawę, wymianę i regenerację opon,
- zajmujących się sprzedażą paliw silnikowych: benzyny, oleju napędowego oraz gazu do napędu pojazdów.
2. Od 1 stycznia 2021 roku – firmy świadczące:
- usługi gastronomiczne (stacjonarne placówki),
- usługi krótkotrwałego zakwaterowania.
3. Od 1 lipca 2021 roku obowiązek dotyczył przedsiębiorców wykonujących usługi:
- fryzjerskie,
- kosmetyczne i kosmetologiczne,
- budowlane,
- medyczne – świadczone przez lekarzy i dentystów,
- prawnicze,
- związane z poprawą kondycji fizycznej (wyłącznie w zakresie wstępu).
4. Od 1 stycznia 2023 roku – obowiązek objął już wszystkich przedsiębiorców, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz konsumentów lub rolników ryczałtowych.
W praktyce oznacza to, że zdecydowana większość firm prowadzących sprzedaż osobom prywatnym musi już wykorzystywać kasy fiskalne online.
Ulga na zakup kasy fiskalnej – komu przysługuje?
Ulga na zakup kasy fiskalnej została uregulowana w art. 111 ust. 4 ustawy o VAT. Aby podatnik mógł z niej skorzystać, musi spełnić określone warunki.
Warunki uzyskania ulgi:
- Rozpoczęcie ewidencjonowania sprzedaży w obowiązującym terminie, jeśli podatnik został objęty ustawowym obowiązkiem posiadania kasy online.
- Dobrowolne rozpoczęcie ewidencji przy użyciu kasy online, jeżeli:
- dotąd podatnik nie miał obowiązku korzystania z kasy,
- wcześniej nie stosował żadnego rodzaju kas (zarówno online, jak i z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii).
Wysokość ulgi
Ulga stanowi:
- 90% wartości netto kasy rejestrującej, ale nie więcej niż 700 zł na każdą kasę.
Co ważne, zakup urządzenia musi nastąpić nie później niż w terminie 6 miesięcy od rozpoczęcia ewidencji.
Rozliczenie ulgi na zakup kasy w JPK_V7 – podatnicy VAT czynni
Dla czynnych podatników VAT ulga na zakup kasy fiskalnej może zostać wykazana bezpośrednio w deklaracyjnej części JPK_V7. Możliwość jej odliczenia pojawia się w okresie, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie sprzedaży, lub w jednym z okresów kolejnych.
Zasady odliczenia ulgi:
1. Gdy podatek należny – podatek naliczony ≥ kwota ulgi
Podatnik może pomniejszyć zobowiązanie VAT o wartość przysługującej ulgi.
2. Gdy podatek należny – podatek naliczony < kwota ulgi
Możliwe są dwa scenariusze:
- pomniejszenie podatku należnego o przysługującą część ulgi,
- przeniesienie niewykorzystanej części na kolejne okresy rozliczeniowe.
3. Brak podatku należnego w danym okresie
Podatnik może wybrać:
- zwrot ulgi na rachunek bankowy lub do SKOK,
- powiększenie podatku naliczonego do przeniesienia na kolejne miesiące/kwartały.
Ulga na zakup kasy fiskalnej dla podatników zwolnionych z VAT
Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia z VAT również mogą skorzystać z ulgi, ale mechanizm rozliczenia wygląda inaczej. Ponieważ nie składają deklaracji VAT, rozliczenie ulgi odbywa się poprzez zwrot na wskazany rachunek bankowy.
Jak uzyskać zwrot ulgi?
- Złożyć wniosek o zwrot ulgi do właściwego urzędu skarbowego.
- Urząd skarbowy powinien wypłacić ulgę w terminie 25 dni od złożenia wniosku.
Aby wniosek został rozpatrzony pozytywnie, podatnik musi spełniać te same warunki, które dotyczą czynnych podatników VAT – przede wszystkim prawidłowo rozpocząć ewidencjonowanie sprzedaży i posiadać fakturę zakupu kasy online.
Podsumowanie
Ulga na zakup kasy fiskalnej to realne wsparcie dla przedsiębiorców, szczególnie tych, którzy dopiero wdrażają kasy online. Dzięki możliwości odliczenia nawet 700 zł od każdej kasy proces ten może być znacznie mniej obciążający finansowo. Mechanizm rozliczenia różni się jednak w zależności od tego, czy podatnik jest czynnym podatnikiem VAT, czy korzysta ze zwolnienia.
- Czynni podatnicy VAT rozliczają ulgę w pliku JPK_V7, mając możliwość pomniejszenia podatku należnego lub otrzymania zwrotu.
- Podatnicy zwolnieni z VAT składają wniosek o zwrot bezpośrednio do urzędu skarbowego.
Znajomość zasad i terminów jest kluczowa – tylko wówczas przedsiębiorca nie utraci prawa do skorzystania z przysługującej mu ulgi.
