Kredyt firmowy to jedno z najczęściej wykorzystywanych narzędzi finansowania rozwoju działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy sięgają po niego zarówno na start firmy, jak i na bieżące potrzeby operacyjne, inwestycje czy zakup środków trwałych. Warto jednak pamiętać, że sposób rozliczenia kredytu w księgowości oraz jego wpływ na podatki nie zawsze jest intuicyjny.
Poniżej wyjaśniamy, jak prawidłowo rozliczyć kredyt firmowy i jakie wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Czy kredyt firmowy podlega opodatkowaniu?
Zaciągnięcie kredytu firmowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Oznacza to, że otrzymane środki nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym ani podatkiem VAT.
Również spłata rat kapitałowych kredytu nie stanowi kosztu uzyskania przychodów. Część kapitałowa raty nie podlega ujęciu w KPiR i nie wpływa na podstawę opodatkowania przedsiębiorcy.
Odsetki od kredytu jako koszt podatkowy
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku odsetek od kredytu firmowego. Odsetki mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem że:
- kredyt jest bezpośrednio związany z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- jego celem jest osiąganie, zabezpieczenie lub zachowanie przychodów.
Kiedy odsetki są kosztem?
Odsetki od kredytu stanowią koszt podatkowy wyłącznie w momencie ich faktycznej zapłaty. Odsetki naliczone przez bank, ale jeszcze nieuregulowane przez przedsiębiorcę, nie mogą zostać zaliczone do kosztów.
W KPiR odsetki ujmuje się w kolumnie 13 – pozostałe wydatki, podobnie jak prowizje bankowe czy koszty ubezpieczenia kredytu.
Warto pamiętać, że odsetki od kredytów umorzonych nie stanowią kosztów podatkowych, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT.
Pozostałe koszty związane z kredytem firmowym
Oprócz odsetek, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów także inne wydatki związane z kredytem, takie jak:
- prowizje bankowe,
- opłaty manipulacyjne,
- koszty ubezpieczenia kredytu.
Warunkiem jest oczywiście związek kredytu z prowadzoną działalnością i przyszłymi przychodami.
Ubezpieczenie kredytu, a koszty podatkowe
Nie wszystkie ubezpieczenia można rozliczyć w kosztach. Ubezpieczenie na życie kredytobiorcy, nawet jeśli jest wymagane przez bank do udzielenia kredytu, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.
Natomiast ubezpieczenia zabezpieczające spłatę kredytu (np. ubezpieczenie nieruchomości, maszyny, pojazdu) mogą być kosztem podatkowym.
Kredyt na zakup środka trwałego – o czym należy pamiętać?
W przypadku kredytu przeznaczonego na zakup środka trwałego (np. samochodu, maszyny, lokalu):
- prowizje i opłaty bankowe do momentu oddania środka trwałego do użytkowania powiększają jego wartość początkową,
- są one rozliczane pośrednio poprzez odpisy amortyzacyjne,
- dopiero po wprowadzeniu środka trwałego do ewidencji możliwe jest bieżące ujmowanie kosztów.
Zasady te wynikają z art. 22g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Kredyt prywatny wykorzystywany w działalności – praktyczne rozwiązania
W praktyce często zdarza się, że przedsiębiorca zaciąga kredyt jako osoba fizyczna (np. kredyt hipoteczny), a zakupioną nieruchomość częściowo wykorzystuje do prowadzenia działalności gospodarczej.
W takiej sytuacji możliwe jest proporcjonalne zaliczenie kosztów kredytu do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z udziałem powierzchni wykorzystywanej na cele firmowe.
Przykład
Jeżeli przedsiębiorca wykorzystuje 20% powierzchni mieszkania na działalność gospodarczą, może zaliczyć do kosztów:
- 20% zapłaconych odsetek od kredytu,
- 20% prowizji bankowych,
- 20% kosztów ubezpieczenia kredytu.
Co istotne, nieruchomość nie musi być wprowadzona do ewidencji środków trwałych, aby możliwe było takie rozliczenie.
