Deklaracja PIT-36L dotyczy podatników, którzy rozliczają przychody z działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym 19%. Jest to jedna z najczęściej wybieranych form opodatkowania przez przedsiębiorców osiągających wyższe dochody, jednak wiąże się ona z określonymi ograniczeniami.
Kiedy obowiązuje PIT-36L?
PIT-36L składasz, jeżeli:
- wybrałeś podatek liniowy i złożyłeś oświadczenie o tej formie opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym w 2025 r. uzyskałeś pierwszy przychód z działalności,
- kontynuujesz działalność opodatkowaną liniowo i nie złożyłeś w kolejnych latach oświadczenia o zmianie formy opodatkowania.
W praktyce oznacza to, że po wyborze podatku liniowego stosujesz go do wszystkich dochodów z działalności gospodarczej, aż do momentu formalnej rezygnacji.
PIT-36L – termin złożenia za 2025 rok
Rozliczenie PIT-36L za 2025 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2026 roku (środa).
Jeżeli ostatni dzień kwietnia przypadałby na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin przesuwa się na następny dzień roboczy.
Kiedy nie możesz rozliczyć się na PIT-36L?
Nie wypełniasz PIT-36L, jeżeli:
- uzyskujesz przychody z działalności gospodarczej ze świadczenia usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy,
- usługi te odpowiadają czynnościom, które wykonywałeś (lub wykonuje wspólnik) w danym roku w ramach umowy o pracę lub spółdzielczego stosunku pracy.
W takiej sytuacji tracisz prawo do podatku liniowego, a zarówno zaliczki, jak i podatek rozliczasz według skali podatkowej, składając deklarację PIT-36.
Ulgi i odliczenia w PIT-36L – na co możesz sobie pozwolić?
Podatek liniowy znacząco ogranicza możliwość korzystania z ulg. W PIT-36L nie wykazuje się większości odliczeń, jednak ustawodawca przewidział kilka wyjątków.
Możesz odliczyć m.in.:
- składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS),
- składki na ubezpieczenie zdrowotne (w ustawowym limicie),
- wpłaty na IKZE,
- straty podatkowe z lat ubiegłych,
- ulgę na działalność badawczo-rozwojową (B+R),
- określone darowizny, np. na cele edukacyjne.
Dodatkowo masz prawo do rozliczania kosztów uzyskania przychodów, czyli wydatków ponoszonych w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu.
PIT-36L, a inne źródła przychodów
Składasz PIT-36L nawet wtedy, gdy w tym samym roku uzyskujesz dochody z innych źródeł. Pamiętaj jednak, że:
- w PIT-36L wykazujesz wyłącznie przychody z działalności opodatkowanej liniowo,
- pozostałe dochody rozliczasz w osobnych deklaracjach, np. PIT-36, PIT-37, PIT-28 czy PIT-16A.
Uwaga: wybór podatku liniowego wyklucza możliwość rozliczania innej działalności gospodarczej według skali podatkowej, ale nie wyklucza np. ryczałtu od przychodów z najmu czy udziału w spółce cywilnej.
Spółki jawne i komandytowe, a PIT-36L i PIT-38
Od 2025 roku:
- spółki komandytowe oraz niektóre spółki jawne są podatnikami CIT,
- sam podatek dochodowy od zysku płaci spółka, a nie wspólnicy.
Wspólnicy rozliczają wypłacony zysk (np. dywidendę) w deklaracji PIT-38, a nie w PIT-36 ani PIT-36L.
PIT-36L, a wspólne rozliczenie z małżonkiem
Podatek liniowy wyklucza możliwość wspólnego rozliczenia:
- z małżonkiem,
- z dzieckiem jako osobą samotnie wychowywaną.
Zakaz ten dotyczy również podatników, którzy oprócz dochodów liniowych mają inne źródła przychodów.
PIT-36LS – rozliczenie przedsiębiorstwa w spadku
Jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona jako przedsiębiorstwo w spadku, deklarację składa się na formularzu PIT-36LS.
Zeznanie podpisuje zarządca sukcesyjny lub osoba uprawniona do zarządzania przedsiębiorstwem po śmierci przedsiębiorcy.
PIT-36L, a danina solidarnościowa 4%
Przedsiębiorcy, których dochody w 2025 roku przekroczyły 1 000 000 zł, muszą pamiętać o dodatkowym obowiązku:
- zapłacie daniny solidarnościowej w wysokości 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł,
- złożeniu dodatkowej deklaracji do 30 kwietnia 2026 roku.
Jakie dokumenty przygotować do rozliczenia PIT-36L?
Do prawidłowego rozliczenia warto zgromadzić:
- KPiR lub ewidencję księgową,
- informacje o zapłaconych składkach ZUS i zdrowotnych,
- dane dotyczące IKZE, B+R lub innych odliczeń,
- informacje o zaliczkach na podatek,
- dokumenty dotyczące dochodów z zagranicy lub kapitałów, jeśli występują.
PIT-36 czy PIT-36L – co wybrać?
| Kryterium | PIT-36 | PIT-36L |
|---|---|---|
| Forma opodatkowania | Skala 12% / 32% | Liniowy 19% |
| Wspólne rozliczenie | Tak | Nie |
| Ulgi podatkowe | Szeroki zakres | Tylko wybrane |
| Inne źródła dochodów | W jednej deklaracji | Oddzielne PIT-y |
| Dla kogo | Przedsiębiorcy na skali | Przedsiębiorcy na liniowym |
Kiedy podatek liniowy może się nie opłacać?
Podatek liniowy nie zawsze jest najlepszym rozwiązaniem. Może być niekorzystny, gdy:
- Twoje dochody nie przekraczają ok. 120 000 zł rocznie,
- chcesz korzystać z kwoty wolnej od podatku i licznych ulg,
- planujesz wspólne rozliczenie z małżonkiem lub ulgę na dzieci.
Dlatego przed wyborem formy opodatkowania warto wykonać kalkulację podatkową lub skonsultować się z biurem rachunkowym, które pomoże dobrać najkorzystniejsze rozwiązanie.
