Coraz więcej przedsiębiorców świadczy usługi związane z pozyskiwaniem klientów, promocją produktów czy wspieraniem procesów handlowych. W praktyce często pojawia się pytanie, jaką stawkę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy zastosować do tego rodzaju działalności. Wielu podatników błędnie zakłada, że skoro ich praca jest związana ze sprzedażą, mogą korzystać z preferencyjnej 3% stawki ryczałtu przewidzianej dla działalności handlowej.
W rzeczywistości przepisy podatkowe rozróżniają handel od usług wspierających sprzedaż. Ma to kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczenia podatku. Sprawdź, kiedy usługi wsparcia sprzedaży mogą być opodatkowane ryczałtem oraz dlaczego w większości przypadków właściwą stawką jest 8,5%.
Czy usługi wsparcia sprzedaży można opodatkować ryczałtem?
Tak. Przedsiębiorca świadczący usługi wsparcia sprzedaży może wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile spełnia warunki określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Podstawowym wymogiem jest złożenie oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania we właściwym terminie. Co do zasady należy to zrobić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód z działalności w danym roku podatkowym. Jeżeli pierwszy przychód został uzyskany dopiero w grudniu, termin upływa z końcem roku podatkowego.
Jednocześnie przedsiębiorca musi spełniać limit przychodów uprawniający do korzystania z ryczałtu. Obecnie mogą z niego korzystać podatnicy, których przychody z działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro.
Od czego zależy wysokość stawki ryczałtu?
W przypadku ryczałtu kluczowe znaczenie ma charakter wykonywanej działalności. Nie decyduje nazwa firmy, wpis do CEIDG czy określenie użyte na fakturze, lecz rzeczywiście wykonywane czynności.
Ustawa wskazuje, że działalność usługowa obejmuje wszystkie usługi sklasyfikowane zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU). To właśnie właściwe przyporządkowanie wykonywanych czynności do odpowiedniego kodu PKWiU pozwala ustalić prawidłową stawkę ryczałtu.
Dlatego przed wyborem stawki warto dokładnie przeanalizować zakres świadczonych usług. W razie wątpliwości przedsiębiorca może wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej lub uzyskać opinię dotyczącą klasyfikacji PKWiU.
Dlaczego usługi wsparcia sprzedaży nie są działalnością handlową?
Jednym z najczęściej popełnianych błędów jest utożsamianie wsparcia sprzedaży z działalnością handlową.
Działalność usługowa w zakresie handlu, dla której przewidziano 3% stawkę ryczałtu, oznacza przede wszystkim sprzedaż wcześniej zakupionych towarów w stanie nieprzetworzonym. Przedsiębiorca kupuje produkty, staje się ich właścicielem, a następnie odsprzedaje je klientom.
W przypadku usług wsparcia sprzedaży sytuacja wygląda zupełnie inaczej. Osoba świadcząca takie usługi nie sprzedaje własnych towarów, lecz wykonuje określone czynności na rzecz swojego klienta, pomagając mu zwiększyć sprzedaż lub pozyskać nowych odbiorców.
Oznacza to, że przedsiębiorca świadczy usługę, a nie prowadzi działalność handlową w rozumieniu przepisów podatkowych.
Jakie czynności obejmują usługi wsparcia sprzedaży?
Zakres usług wsparcia sprzedaży może być bardzo szeroki. Najczęściej obejmuje on:
- wyszukiwanie potencjalnych klientów zainteresowanych ofertą zleceniodawcy,
- pozyskiwanie nowych kontrahentów,
- nawiązywanie i rozwijanie relacji biznesowych,
- promowanie produktów lub usług,
- prezentowanie oferty handlowej,
- przekazywanie informacji dotyczących warunków współpracy,
- pośredniczenie w kontaktach pomiędzy klientem a zleceniodawcą,
- wspieranie procesu sprzedaży,
- utrzymywanie relacji z dotychczasowymi klientami,
- działania związane z obsługą posprzedażową.
Warto zauważyć, że przedsiębiorca wykonujący takie czynności zazwyczaj nie zawiera umów sprzedaży we własnym imieniu, nie nabywa prawa własności do sprzedawanych towarów i nie występuje jako sprzedawca wobec końcowego klienta.
Właściwa stawka ryczałtu dla usług wsparcia sprzedaży
Skoro usługi wsparcia sprzedaży nie stanowią działalności handlowej, nie mogą korzystać z preferencyjnej 3% stawki ryczałtu.
W praktyce organy podatkowe uznają, że tego rodzaju działalność może zostać zakwalifikowana do grupowania PKWiU 74.90.19.0 obejmującego pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Dla tego rodzaju usług ustawa przewiduje opodatkowanie ryczałtem według stawki 8,5% przychodu.
Oznacza to, że przedsiębiorca świadczący wyłącznie usługi polegające na wspieraniu sprzedaży swoich kontrahentów może rozliczać przychody z zastosowaniem właśnie tej stawki, o ile charakter wykonywanej działalności odpowiada wskazanej klasyfikacji PKWiU.
Stanowisko organów podatkowych
Prawidłowość stosowania 8,5% stawki została potwierdzona również w interpretacjach indywidualnych wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Organy podatkowe wskazują, że przedsiębiorca świadczący usługi wsparcia sprzedaży nie prowadzi działalności handlowej, jeżeli:
- nie jest właścicielem sprzedawanych towarów,
- nie dokonuje ich zakupu i odsprzedaży,
- nie zawiera umów sprzedaży w swoim imieniu,
- wykonuje wyłącznie czynności wspierające proces sprzedażowy swoich klientów.
W takich okolicznościach uzyskiwane przychody mogą zostać opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%.
Kiedy nie można zastosować 3% ryczałtu?
Stawka 3% jest przeznaczona wyłącznie dla działalności usługowej w zakresie handlu, czyli sprzedaży własnych towarów nabytych wcześniej w celu dalszej odsprzedaży.
Nie znajdzie ona zastosowania w przypadku przedsiębiorców, którzy:
- świadczą usługi marketingowe,
- zajmują się pozyskiwaniem klientów,
- promują produkty innych firm,
- prowadzą działania sprzedażowe na rzecz zleceniodawcy,
- budują relacje z klientami,
- wspierają proces zawierania transakcji bez bycia stroną sprzedaży.
Mimo że wszystkie te czynności są związane ze sprzedażą, nie stanowią działalności handlowej w rozumieniu przepisów podatkowych.
Podsumowanie
Usługi wsparcia sprzedaży mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jednak nie korzystają z preferencyjnej 3% stawki właściwej dla działalności handlowej. Wynika to z faktu, że przedsiębiorca nie sprzedaje własnych towarów, lecz świadczy usługi na rzecz innego podmiotu.
W większości przypadków usługi obejmujące pozyskiwanie klientów, promocję oferty, utrzymywanie relacji handlowych, wspieranie procesu sprzedaży czy obsługę posprzedażową kwalifikują się do opodatkowania ryczałtem według stawki 8,5%. Kluczowe znaczenie ma jednak prawidłowe ustalenie zakresu wykonywanych czynności oraz ich właściwa klasyfikacja według PKWiU, ponieważ to właśnie od niej zależy prawidłowe rozliczenie podatku.
