Zakup motocykla do działalności gospodarczej może być uzasadniony zarówno ze względów ekonomicznych, jak i praktycznych – szczególnie w firmach działających w terenie lub zajmujących się dostawami. Wraz z taką inwestycją pojawia się jednak pytanie: czy motocykl można objąć jednorazową amortyzacją? Odpowiedź nie jest jednoznaczna, ponieważ zależy od kilku czynników – zarówno klasyfikacyjnych, jak i podatkowych.
Motocykl, a klasyfikacja środków trwałych
Zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), motocykl to środek trwały klasyfikowany odrębnie od samochodu osobowego. W wykazie stawek amortyzacyjnych motocykl ma symbol 740, natomiast samochód osobowy – 741.
Ta różnica mogłaby sugerować, że motocykl nie podlega ograniczeniom dotyczącym samochodów osobowych w zakresie jednorazowej amortyzacji. Jednak sytuację komplikuje definicja pojazdu zawarta w przepisach podatkowych.
Motocykl jako samochód osobowy na gruncie ustawy o PIT
Zgodnie z art. 5a pkt 19a ustawy o PIT, samochód osobowy to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym, o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony, przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu maksymalnie 9 osób. Motocykl – jako pojazd silnikowy o pojemności powyżej 50 cm³, osiągający prędkość ponad 25 km/h – również wpisuje się w tę definicję.
To oznacza, że na gruncie ustawy o PIT motocykl traktowany jest jak samochód osobowy, mimo że w klasyfikacji środków trwałych stanowi osobną kategorię.
Jednorazowa amortyzacja – zasady ogólne
Jednorazowy odpis amortyzacyjny to forma przyspieszonego rozliczenia kosztów zakupu środka trwałego, możliwa w określonych sytuacjach:
- Przysługuje małym podatnikom – czyli przedsiębiorcom, których przychody za poprzedni rok nie przekroczyły równowartości 2 mln euro.
- Mogą z niej skorzystać również nowi przedsiębiorcy – w roku rozpoczęcia działalności.
- Dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.
Zatem skoro motocykl w rozumieniu przepisów podatkowych jest samochodem osobowym, nie może zostać objęty jednorazową amortyzacją w ramach pomocy de minimis – nawet jeśli formalnie nie posiada symbolu 741 w klasyfikacji KŚT.
Wyjątek – wartość początkowa do 10 000 zł
Wyjątkiem od powyższej zasady jest sytuacja, w której motocykl został zakupiony za kwotę nieprzekraczającą 10 000 zł netto (w przypadku podatników VAT czynnych) lub brutto (dla nievatowców). W takim przypadku – zgodnie z art. 22f ust. 3 ustawy o PIT – podatnik może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, niezależnie od rodzaju środka trwałego.
Odpisu tego dokonuje się w miesiącu oddania środka trwałego do używania lub w miesiącu następnym. To rozwiązanie może być korzystne dla przedsiębiorców inwestujących w tańsze motocykle, np. do celów lokalnych lub kurierskich.
Podsumowanie – czy można amortyzować motocykl jednorazowo?
Motocykl, choć technicznie różni się od samochodu osobowego, na gruncie podatkowym traktowany jest jako jego odpowiednik. Oznacza to, że w większości przypadków nie można go amortyzować jednorazowo w ramach pomocy de minimis. Wyjątek stanowią motocykle o niskiej wartości – do 10 000 zł.
Potrzebujesz wsparcia przy amortyzacji środków trwałych?
Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym – przeanalizujemy Twoją sytuację i wskażemy najbardziej opłacalną formę rozliczenia zakupu motocykla lub innych środków trwałych. Dobrze zaplanowana amortyzacja to realna oszczędność dla Twojej firmy.
