Od 1 października 2025 r. wejdą w życie istotne zmiany w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Nowelizacja wprowadza rozwiązania, które mają ułatwić podatnikom wywiązywanie się z obowiązków po wszczęciu lub zakończeniu kontroli celno-skarbowej. Nowe przepisy zapewniają przedsiębiorcom większą elastyczność i możliwość szybszego zakończenia sporu z organami podatkowymi.
Częściowa korekta deklaracji po kontroli
Dotychczas podatnik, który zgadzał się tylko częściowo z ustaleniami kontroli, nie miał narzędzia prawnego do złożenia korekty deklaracji obejmującej jedynie wybrane elementy. Od 1 października 2025 r. sytuacja się zmieni – będzie można skorygować deklarację wyłącznie w zakresie, w którym podatnik uznaje nieprawidłowości.
Naczelnik urzędu celno-skarbowego uwzględni taką korektę w zgodnej części, a spór ograniczy się jedynie do elementów zakwestionowanych przez podatnika. W praktyce oznacza to krótsze postępowania i zawężenie zakresu ewentualnych sporów podatkowych.
Podstawa prawna: zmiany w art. 82 ust. 2 pkt 6, ust. 3 oraz art. 83 ust. 1 pkt 2a, ust. 3a ustawy o KAS.
Złożenie deklaracji pierwotnej po wszczęciu lub zakończeniu kontroli
Nowelizacja precyzuje także kwestię tzw. deklaracji pierwotnej. Od października podatnik będzie mógł złożyć deklarację podatkową, której wcześniej w ogóle nie złożył – zarówno po wszczęciu, jak i po zakończeniu kontroli. Dotychczas przepisy mówiły wyłącznie o korekcie, co rodziło wątpliwości interpretacyjne.
Podatnik będzie miał 14 dni na złożenie deklaracji pierwotnej:
- od doręczenia upoważnienia do kontroli,
- lub od doręczenia wyniku kontroli.
Złożenie takiej deklaracji oraz zapłata podatku mogą:
- zakończyć kontrolę bez wszczynania postępowania podatkowego,
- zatrzymać naliczanie dalszych odsetek,
- obniżyć sankcję VAT do 15%.
Podstawa prawna: zmiany w art. 62 ust. 4–4c, art. 82 ust. 3, art. 83 ust. 1, 2 i 3a ustawy o KAS.
Kontrole trwające a nowe przepisy
Ważne jest rozróżnienie sytuacji kontroli rozpoczętych przed 1 października 2025 r.:
- jeśli podatnik otrzymał upoważnienie do kontroli przed tą datą i nie upłynął jeszcze termin na złożenie korekty – stosuje się dotychczasowe przepisy,
- jeśli wynik kontroli doręczono przed wejściem w życie nowelizacji – także obowiązują przepisy w starym brzmieniu,
- jeśli wynik został doręczony, ale termin na korektę jeszcze biegnie – również stosuje się przepisy sprzed nowelizacji.
Korzyści dla podatników
- Elastyczność – możliwość złożenia częściowej korekty.
- Większa przewidywalność – formalne uregulowanie deklaracji pierwotnej po kontroli.
- Niższe sankcje VAT – maksymalnie 15% w przypadku dobrowolnego wykonania obowiązku.
- Mniej postępowań podatkowych – w przypadku pełnej zgody nie będzie konieczne dalsze prowadzenie sprawy.
- Zasada zaufania – przepisy wspierają dialog i partnerskie relacje z organami KAS.
Podsumowanie
Zmiany w ustawie o KAS od 1 października 2025 r. to istotny krok w kierunku usprawnienia relacji na linii podatnik–fiskus. Wprowadzenie częściowych korekt oraz doprecyzowanie możliwości składania deklaracji pierwotnych pozwoli szybciej i sprawniej korygować rozliczenia podatkowe. To rozwiązania, które ograniczają koszty sporów, skracają czas kontroli i zwiększają przewidywalność działania administracji skarbowej.
