Limit zwolnienia z VAT w 2027 roku wynosi 240 000 zł. Przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży nie przekracza tej kwoty, mogą co do zasady korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług. Warunkiem jest jednak spełnienie wymagań określonych w ustawie o VAT. Od 1 stycznia 2027 roku istotne znaczenie mają również przepisy dotyczące uwzględniania przemieszczeń własnych towarów do innych państw Unii Europejskiej.
Limit zwolnienia z VAT w 2027 roku – podstawowe zasady
Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwolnieniu podlega sprzedaż dokonywana przez podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, jeżeli jej wartość nie przekroczyła ustawowego limitu.
W 2027 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł rocznie. Dotyczy on wartości sprzedaży ustalanej zgodnie z przepisami ustawy o VAT, bez uwzględniania kwoty podatku.
Ze zwolnienia mogą korzystać zarówno przedsiębiorcy kontynuujący działalność, jak i osoby rozpoczynające jej prowadzenie. W przypadku firm działających przez cały rok zastosowanie ma pełny limit. Natomiast przedsiębiorcy rozpoczynający działalność w trakcie roku muszą ustalić go proporcjonalnie do okresu jej prowadzenia.
Przekroczenie limitu powoduje utratę prawa do zwolnienia począwszy od czynności, która doprowadziła do jego przekroczenia.
Limit zwolnienia z VAT w 2027 roku dla nowych przedsiębiorców
Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie 2027 roku również mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. W ich przypadku limit ustala się proporcjonalnie do liczby dni prowadzenia działalności w danym roku podatkowym.
Zasada ta wynika z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT.
Przykładowo przedsiębiorca rozpoczynający działalność 1 lipca 2027 roku może korzystać z limitu wynoszącego około 120 986 zł. Natomiast osoba zakładająca firmę 1 października 2027 roku będzie miała do dyspozycji limit wynoszący około 60 493 zł.
Im później przedsiębiorca rozpoczyna działalność, tym niższa jest wartość sprzedaży uprawniająca do zwolnienia w pierwszym roku.
Jakie transakcje nie wliczają się do limitu zwolnienia z VAT?
Przy ustalaniu wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia nie uwzględnia się wszystkich transakcji realizowanych przez przedsiębiorcę.
Zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy o VAT do limitu nie wlicza się między innymi:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce;
- sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju;
- określonych dostaw towarów i usług zwolnionych przedmiotowo z VAT;
- sprzedaży składników majątku zaliczanych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Od zasady wyłączania sprzedaży zwolnionej przedmiotowo przewidziano jednak wyjątki.
Do limitu należy uwzględniać między innymi transakcje związane z nieruchomościami, określone usługi finansowe oraz usługi ubezpieczeniowe i reasekuracyjne, jeżeli nie mają charakteru transakcji pomocniczych.
Dlatego prawidłowe ustalenie wartości sprzedaży wymaga uwzględnienia rodzaju wykonywanych czynności.
Limit zwolnienia z VAT od 2027 roku a przemieszczenie własnych towarów do UE
Od 1 stycznia 2027 roku do limitu zwolnienia z VAT wlicza się również określone przemieszczenia własnych towarów z Polski do innych państw członkowskich Unii Europejskiej.
Zgodnie z art. 113 ust. 1a w związku z art. 13 ust. 3 ustawy o VAT dotyczy to przemieszczeń traktowanych na gruncie przepisów jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Regulacja ma szczególne znaczenie dla przedsiębiorców prowadzących sprzedaż zagraniczną, w tym korzystających z magazynów zlokalizowanych w innych państwach UE.
Przykładowo polski przedsiębiorca, który przemieszcza własne towary do magazynu w Niemczech w celu ich późniejszej sprzedaży, może być zobowiązany do uwzględnienia wartości tego przemieszczenia w limicie zwolnienia.
Zasada ta dotyczy zarówno przedsiębiorców kontynuujących działalność, jak i podatników rozpoczynających jej prowadzenie w trakcie 2027 roku.
Wartość sprzedaży za 2026 rok ustala się jeszcze według dotychczasowych przepisów, bez uwzględniania wskazanych przemieszczeń własnych towarów.
Kto nie może korzystać ze zwolnienia z VAT w 2027 roku?
Nie każdy przedsiębiorca może korzystać ze zwolnienia podmiotowego, nawet jeżeli wartość jego sprzedaży nie przekracza 240 000 zł.
Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT zwolnienie nie przysługuje między innymi podatnikom dokonującym dostaw:
- towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o VAT;
- określonych wyrobów akcyzowych;
- terenów budowlanych;
- nowych środków transportu.
Ze zwolnienia nie mogą również korzystać przedsiębiorcy świadczący określone usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie oraz usługi ściągania długów, w tym factoringu.
Przepisy przewidują także inne wyłączenia, dlatego przed rozpoczęciem stosowania zwolnienia należy zweryfikować charakter prowadzonej działalności.
Kiedy następuje utrata prawa do zwolnienia z VAT?
Przedsiębiorca traci prawo do zwolnienia podmiotowego w momencie przekroczenia obowiązującego limitu sprzedaży.
Zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy o VAT zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono limit.
Przykładowo, jeżeli przedsiębiorca osiągnął sprzedaż w wysokości 235 000 zł, a następnie wykonał usługę o wartości 10 000 zł, przekroczy limit o 5 000 zł.
W takiej sytuacji zwolnienie przestaje obowiązywać od całej czynności powodującej przekroczenie limitu, a nie wyłącznie od kwoty przekroczenia.
Przedsiębiorca powinien wówczas dopełnić odpowiednich obowiązków związanych z rozliczaniem VAT.
Podsumowanie – limit zwolnienia z VAT w 2027 roku
Limit zwolnienia podmiotowego z VAT w 2027 roku wynosi 240 000 zł. Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność w trakcie roku stosują limit proporcjonalny do okresu jej prowadzenia.
Przy ustalaniu wartości sprzedaży należy uwzględnić wyłączenia przewidziane w art. 113 ust. 2 ustawy o VAT. Istotną zmianą od 1 stycznia 2027 roku jest również wliczanie do limitu określonych przemieszczeń własnych towarów do innych państw członkowskich UE.
Przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia powinni na bieżąco monitorować wartość sprzedaży, ponieważ przekroczenie ustawowego progu powoduje utratę prawa do zwolnienia już od czynności, która doprowadziła do jego przekroczenia.
